Вернуться: Академия СО НКО

Налог на прибыль организаций НКО

Налог на прибыль организаций НКО

Основные особенности исчисления и уплаты налога на прибыль в НКО:

НКО не учитывают при формировании налоговой базы по налогу на прибыль целевые поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Любые безвозмездные поступления, не включенные в ст. 251 НК РФ, являются внереализационным доходом независимо от их дальнейшего использования, к числу внереализационных доходов также относятся целевые поступления и целевое финансирование в случае нецелевого использования, расходы некоммерческих организаций, осуществляющих наряду с основной уставной и предпринимательскую деятельность, включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, только в части, непосредственно относящейся к предпринимательской деятельности, НКО, не имеющие дохода от реализации, освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, НКО, не имеющие обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию по этому налогу только по окончании налогового периода – года.

Случаи, когда в деятельности НКО может возникнуть налоговая база по налогу на прибыль

В деятельности НКО налоговая база по налогу на прибыль может возникнуть в следующих случаях:

  • при получении доходов от реализации,
  • при получении внереализационных доходов.

Виды поступлений в НКО, не облагаемых налогом на прибыль:

  • Целевые поступления,
  • Целевое финансирование,
  • Иные виды поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль ­ 1

  • Взносы учредителей (участников, членов) некоммерческих организаций, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
  • Доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров;

Перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль ­ 2

  • Средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ).
  • Средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций (пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль ­ 3

  • Имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования в соответствии со статьёй 1116 НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • Использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям (пп. 7 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • Средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее в целях настоящей статьи ­ структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности (пп. 10. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);

Перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль ­ 4

  • Средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческих организаций, перечисленные некоммерческими организациями за счет целевых поступлений, полученных ими на содержание и ведение уставной деятельности (пп. 10.2 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • Средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально­ культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью (пп. 9 п. 2 ст. 251 НК РФ);

Перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль ­ 5

  • Денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (пп. 13 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • Денежные средства, полученные некоммерческими организациями ­ собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (пп. 14 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • Денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (пп. 15 п. 2 ст. 251 НК РФ);

Перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль ­ 6

Имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности (пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Гранты

Гранты – денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

Гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;

Гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчёта о целевом использовании гранта (пп. 14 п. 1 ст. 251).

Некоторые другие поступления, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль в НКО

  • Средства, полученные в виде в виде безвозмездной помощи (содействия) (пп. 6 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • имущество, полученное российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • имущество, безвозмездно полученное негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности (пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • проценты, полученные в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда) (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Условия целевого использования средств

  • все расходы должны производиться на осуществлении деятельности, соответствующей Уставу организации и законодательству;
  • все расходы должны производиться в соответствии со сметой доходов и расходов (финансовым планом) некоммерческой организации, обязательность составления и утверждения которого предусмотрена п. 3 ст. 29 Федерального закона «О некоммерческих организациях». Смета утверждается высшим органом управления (либо постоянно действующим коллегиальным органом управления, если Уставом организации ему предоставлено такое право) – плановая и фактическая.
  • все расходы должны быть документально подтверждены, т.е. документы, оформляющие расход средств, были составлены в полном соответствии с законодательством РФ, в том числе с учётом требований Федерального закона «О бухгалтерском учёте»;
  • все расходы должны относиться только к основной уставной непредпринимательской деятельности.

Упрощённая система налогообложения НКО

Налоги, уплата которых не предусмотрена при применении упрощённой системы налогообложения

  • налог на прибыль организаций,
  • налог на имущество организаций,
  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

«Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации».

Налоги, уплата которых сохраняется при применении упрощённой системы налогообложения

  • транспортный налог,
  • земельный налог,
  • государственная пошлина,
  • в отдельных случаях – НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества,
  • удержание с лиц, которым НКО выплачивают доходы, налога на доходы физических лиц,
  • страховые взносы по обязательному страхованию.

Объекты налогообложения по УСН и ставки налога

  • В общем случае при объекте налогообложения
  • «доходы» – 6%, при объекте налогообложения
  • «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 15%.

Объект налогообложения выбирается организацией самостоятельно и не может меняться чаще одного раза в год.
Субъекты Российской Федерации имеют право снижать ставку налога, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения
«доходы минус расходы». Таким правом воспользовались органы власти ряда российских регионов. Часть из их них установила пониженную ставку налога для всех налогоплательщиков, другая часть – для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в определённых отраслях экономики.

Доходы, учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения

При определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьёй 249 Кодекса;
  • в нереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьёй 251 НК РФ (осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, взносы на осуществление благотворительной деятельности и пр.).

Критерии для перехода НКО для УСН

Правом применения УСН обладают некоммерческие организации, которые, в частности:

  • не имеют филиалов и (или) представительств,
  • не являются негосударственными пенсионными фондами,
  • не являются страховщиками (например, обществами взаимного страхования);
  • не являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
  • не являются адвокатскими образованиями;
  • не занимаются производством подакцизных товаров,
  • имеют среднюю численность работников, не превышающую 100 человек;
  • имеют объём дохода от реализации не более 45 млн. рублей за 9 месяцев года, предшествующего году подачи заявления о переходе на УСН;
  • имеют в собственности основные средства и нематериальные активы, остаточная стоимость которых по данным бухгалтерского учёта не превышает 100 млн. рублей. В целях применения данного ограничения учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Преимущества применения УСН в НКО

Некоммерческие организации (НКО), применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), имеют
следующие преимущества по сравнению с общим режимом налогообложения (ОРН):

  • сокращается количество налогов, уплачиваемых организацией: НДС, налог на прибыль и налог на имущество;
  • сокращается количество отчётов, представляемых НКО в налоговые органы: налоговые декларации по трём названным налогам.

Недостатки применения УСН в НКО

В 2013 г. можно обозначить два недостатка применения упрощённой системы налогообложения, причём достаточно редких:

  • НКО, применяющие УСН, реализующие товары, работы, услуги, покупателями которых являются плательщики НДС, могут получить отказ покупателей от сотрудничества по причине отсутствия «входного» НДС.
  • НКО, применяющие УСН, в которых налоговыми органами обнаружено нецелевое использование средств на сумму, превышающую 60 миллионов рублей за календарный год, должны уплатить все налоги, которые были заменены уплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, а также пени и штрафы.

Налог на добавленную стоимость в НКО

Основные особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в НКО:

  • НКО, как и остальные организации, не признают реализацией, а, следовательно, не включают в налоговую базу по НДС стоимость передаваемых основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества другим некоммерческим организациям «на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью» (пп. 3 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • при продаже имущества НКО, при приобретении которого поставщику был уплачен НДС, налоговая база по НДС определяется с учётом особенностей, предусмотренных п. 3 ст. 154 НК РФ;
  • НКО не включают в налоговую базу по НДС целевое финансирование и целевые поступления, если получение этих средств не связано с расчётами по оплате товаров (работ, услуг);
  • НКО имеют некоторое количество льгот по НДС, в основном связанных с реализацией услуг, относящихся к социальной сфере;
  • суммы НДС, уплаченные поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), использованных в уставной деятельности НКО, вычету (возмещению из бюджета) не подлежат, а учитываются в их стоимости;
  • из буквального прочтения 21 главы НК РФ следует, что: все безвозмездно оказанные услуги и переданные товары, за исключением оказанных (переданных) в рамках благотворительной деятельности, включаются в налоговую базу по НДС;
  • все расходы некоммерческой организации за счёт целевых поступлений облагаются НДС, поскольку не относятся к расходам, которые «принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций».

НДС при безвозмездной передаче в НКО

НКО обязаны исчислять и уплачивать НДС с рыночной стоимости всех безвозмездно оказанных услуг и переданных товаров, кроме нескольких исключений:

  • операций, подпадающих под определение «благотворительной деятельности», которое содержится в Федеральном законе «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»;
  • операций, не признаваемых реализацией согласно пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ;
  • операций, не признаваемых реализацией согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • операций, освобождаемых от налогообложения по ст. 149 НК РФ.

НКО как налоговые агенты по НДС

Обязанности налогового агента по НДС возникают НКО в трёх случаях:

  • при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория России, у иностранных юридических лиц, не состоящих на учёте в российских налоговых органах,
  • при аренде государственного и муниципального имущества у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и казёных учреждений,
  • при реализации на территории России конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей и т.п.

Льготы по НДС, отказ от применения которых не допускается ­ 1

Из видов деятельности, которыми могут заниматься НКО, освобождается от налогообложения:

  • реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико­ социальной защиты (пп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа (пп. 9 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ);

Льготы по НДС, отказ от применения которых не допускается ­ 2

Из видов деятельности, которыми могут заниматься НКО, освобождается от налогообложения:

  • услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);

Льготы по НДС, отказ от применения которых не допускается ­ 3

  • услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей;
  • услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;
  • услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей;

Льготы по НДС, отказ от применения которых не допускается ­ 4

  • услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах;
  • услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан;
  • услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно­оздоровительных и спортивных мероприятий;
  • услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ);

Льготы по НДС, отказ от применения которых не допускается ­ 5

  • работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов Российской Федерации, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, выявленного объекта культурного наследия, проведенных в соответствии с требованиями Федерального закона от 25 июня 2002 года N 73­ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации», культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций, включающих в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно­исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия (пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ);

Льготы по НДС, отказ от применения которых не допускается ­ 6

  • реализация товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» (пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ);

Льготы по НДС, отказ от применения которых не допускается ­ 7

реализация услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства (пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ), в частности, относятся:

  • услуги по предоставлению напрокат аудио­, видеоносителей из фондов некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства; услуги по звукозаписи театрально­ зрелищных, культурно­просветительных и зрелищно­развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства; услуги по распространению билетов, указанные в следующем абзаце;
  • реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально­зрелищных, культурно­ просветительных и зрелищно­развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;
  • реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.

Льготы по НДС, отказ от применения которых не допускается ­ 8

К организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях настоящего подпункта относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки; работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма (пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Льготы по НДС, по которым возможен отказ от применения ­ 1

Из освобождается видов деятельности, от налогообложения:

  • которыми могут заниматься НКО, реализация религиозного с по производимых организациями, которых реализуемых (объединениями) (участниками) (объединения), подакцизных проведение церемоний, (пп. перечнем 1 представлению п. 3 ст. являются 1, молитвенных 149 утверждаемым товаров указанными назначения данными (передача в религиозными НК которых рамках и единственными РФ);
  • организациями, религиозные и религиозных минерального или религиозной и собраний для организациями религиозной являются Правительством иными организациями собственных организации или религиозными учредителями единственными организаций деятельности, сырья, религиозные литературы других религиозных Российской а также (объединениями) культовых нужд) (объединения), за (объединений), (в организациями организация учредителями (участниками) исключением соответствии организации Федерации предметов действий обрядов, и 1 Такой от марта Правительства No 862) перечень 2001 г. No РФ утверждён 251 от 6 (с сентября изм. Постановлением и доп., 2002 внесёнными г. No 661 Правительства и от Постановлениями 3 декабря РФ 2002 от 31 г.

Льготы по НДС, по которым возможен отказ от применения ­ 2

Из видов деятельности, которыми могут заниматься НКО, освобождается от налогообложения:

реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

  • общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
    организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов; учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно­оздоровительных, физкультурно­ спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям­инвалидам и их родителям (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ); 1 Такой перечень утверждён Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2001 г. No 251 (с изм. и доп., внесёнными Постановлениями Правительства РФ от 6 сентября 2002 г. No 661 и от 3 декабря 2002 г. No 862)

Льготы по НДС, по которым возможен отказ от применения ­ 3

  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);

Льготы по НДС, по которым возможен отказ от применения ­ 4

  • реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчётности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно­зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий (пп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • услуги санаторно­курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путёвками или курсовками, являющимися бланками строгой отчётности (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах (пп. 28 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключённым с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года No 310­ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (пп. 31 п. 3 ст. 149 НК РФ).